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2023年年报披露已经结束，有6家北交所公司收到了年报问询函。当中，企业的经营业绩备受关注，此外，还涉及应收账款、研发费用、一季度业绩等。
在年报披露前夕修正业绩预告的利尔达，因业绩快报、业绩预告相关信息披露不准确、更正不及时等违规情况，受到证监局采取出具警示函的监督管理措施。
去年经营业绩备受关注
自4月12日以来，华阳变速、惠丰钻石、云创数据、恒合股份、新安洁、生物谷等6家公司收到了来自北交所的年报问询函，多家公司首先被问到经营业绩相关问题。
年报问询函指出，生物谷2023年营业收入为6.22亿元，同比增长5.96%；本期综合毛利率为80.94%，同比下降0.16个百分点。2022年度、2023年度，公司归属于上市公司股东的净利润分别为-4891.12万元、-1220.02万元，亏损原因主要是对尚未全部归还的资金占用款计提坏账准备，金额分别为8995万元、4369万元。年审会计师认为无法获取充分、适当的审计证据，判断资金占用款计提损失金额是否恰当，因而对生物谷2023年报出具了保留意见的审计报告。
生物谷被要求结合医保政策、产品结构、产品定价情况、在手订单等，说明公司营业收入增长的可持续性。公司还被要求结合解决资金占用的具体方案和后续还款安排，说明对资金占用款信用减值损失计提的过程及依据、计提金额是否合理。
此外，年审会计师被要求对公司营业收入真实性、准确性发表意见，并说明保留意见所涉事项实施的审计程序、获取的审计证据以及审计意见是否恰当。
新安洁连续亏损受到关注。年报问询函指出，公司2023年营业收入为5.83亿元，同比下降3.03%，2020年—2022年营业收入分别为7.03亿元、6.11亿元、6.01亿元，营业收入连续3年下滑；归属于上市公司股东的净利润为-5433.00万元，同比下降2.37%，连续2年亏损。公司2023年毛利率为9.40%，2020年—2022年毛利率分别为25.53%、21.64%、16.69%，毛利率连续3年下滑。其中，环卫服务营业收入4.67亿元，同比下降14.76%，毛利率13.64%，同比下降5.03个百分点。航空地服为报告期新增业务，毛利率为6.32%；其他服务毛利率-1.75%，同比下降4.09个百分点。
因此新安洁被要求量化分析环卫服务毛利率下滑的原因，是否与同行业可比公司毛利率存在较大差异及其原因，是否存在持续下滑的风险；详细分析公司开展负毛利率业务的原因及合理性，航空地服毛利率较低的原因及合理性；结合市场需求、细分行业的竞争情况、近三年主要客户的变动情况等，说明公司收入规模连续下降、毛利率连续下滑的原因及合理性；说明应对业绩下滑的具体措施，同时结合上述回复内容分析公司持续经营能力是否存在重大不确定性。公司年审会计师被要求核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。
华阳变速、云创数据分别连续两年亏损，这两家公司的经营业绩受到关注。去年净利润转为亏损的恒合股份，被要求结合行业景气度、市场需求、细分行业的竞争情况、近三年主要客户的变动情况、产品单价成本的变动情况等，说明公司净利润连续下降、毛利率连续下滑的原因及合理性。
此外，去年增收不增利的惠丰钻石，同样被要求说明公司毛利率持续下滑的原因及合理性，与同行业可比公司是否存在差异。公司还被要求说明毛利率是否有继续下滑的风险，如是，说明应对措施。
利尔达则因2023年业绩数据修正收到了问询函，据公告，4月23日，利尔达披露《业绩快报修正公告》《业绩预告修正公告》，对业绩快报、业绩预告中的财务数据进行修正。归属于上市公司股东的净利润由662.44万元修正为-601.60万元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润由-538.74万元修正为-1881.71万元。
利尔达被要求说明是否按照《北京证券交易所股票上市规则（试行）》的相关要求，对业绩快报、业绩预告相关财务数据进行及时修正并披露；说明公司实际控制人、控股股东、董监高等主体在业绩快报、业绩预告披露后至业绩快报、业绩预告修正公告披露期间，是否存在股票交易，相关交易是否合法合规。
值得一提的是，利尔达因上述事项于日前受到证监局的行政监管。浙江证监局指出，利尔达业绩快报、业绩预告相关信息披露不准确、更正不及时。此外，利尔达《2023年年度业绩快报修正公告》相关内容存在前后矛盾的情况。公司上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第三条第一款的规定。根据有关规定，浙江证监局对利尔达、公司管理层叶文光、陈凯、孙其祖、段焕春分别采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。
这些项目也受关注
在年报问询函中，企业还被问及应收账款、销售费用和研发费用、交易性金融资产、存货、一季度业绩等项目。
新安洁应收账款高企受到关注。年报问询函指出，2023年期末，公司应收账款4.20亿元，较上年末增长9.95%，占资产比重为45.38%，报告期内坏账准备计提比例为9.74%。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款期末余额占比50.36%，其中应收汝南县城市管理局、中牟县农业农村工作委员会账款占比分别为20.65%、10.61%。
新安洁被要求结合报告期内信用政策、结算方式等，说明在营业收入下滑的背景下，应收账款较上年同期上升的原因及合理性，并说明近三年按欠款方归集的应收账款期末余额前五名是否发生重大变化；并结合同行业可比公司坏账计提、报告期内应收账款周转天数变化及欠款方财务状况，说明公司期末坏账准备的计提是否充分。
此外，新安洁被问及关于交易性金融资产的问题，公司被要求结合“洪九果品”股票价值说明公允价值变动收益的具体计算过程及依据，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定；并说明收购重庆旭宏时持有港股“洪九果品”的股票价值占收购款比例较高的原因及合理性，收购的主要目的，是否经过审慎决策。
云创数据也被问到关于应收账款相关问题。据公告，公司应收账款期末原值5.61亿元，累计计提坏账1.10亿元。分账龄看，公司1年以内、1—2年、2—3年、3年及以上应收账款期末原值分别为2.58亿元、1.01亿元、1.28亿元、0.75亿元。坏账计提方面，公司2023年进行会计估计变更，上调了短账龄应收账款坏账计提比例，下调了长账龄应收账款坏账计提比例。
云创数据被要求结合业务模式、行业情况、期后回收情况等，说明应收账款逾期金额占比是否与同行业可比公司存在明显差异；逐笔说明3年及以上账龄且金额大于100万的应收账款的情况，包括欠款方名称、经营情况、偿债能力、是否被列为失信被执行人、是否进入破产程序、是否与公司、大股东、董监高存在关联关系、款项形成业务背景、合同约定还款时间、逾期情况、公司未计提单项减值准备的具体依据。
年报问询函指出，惠丰钻石2023年营业收入4.96亿元，同比增长14.85%，销售费用603.87万元，同比增长67.28%；研发费用3357.90万元，同比增长59.56%，研发支出占营业收入的比例为6.78%，上年为4.88%，研发人员88人，占比28.76%，上年为38人，占比16.10%。研发人员中专科及以下59人，占比67.05%。
惠丰钻石被要求说明研发费用、研发人员增长的原因及合理性，研发费用归集是否正确；公司人员分类的依据及合理性，研发人员中专科及以下占比较高是否符合同行业惯例，是否存在研发人员参与非研发活动的情形，研发投入及研发人员增长与公司业务发展是否匹配。
生物谷也被问到销售费用相关问题。年报问询函指出，2023年度，公司销售费用为3.95亿元，同比增加0.87%，其中，市场费用为3.76亿元，同比增加1.18%，占销售费用的比重达95.14%。2021年至2023年，公司销售费用率分别为56.22%、66.65%、63.45%，维持在较高水平。
除了被要求列示市场费用前十大支付对象情况，生物谷还被要求说明销售费用支付对象中是否涉及公司及董监高、原控股股东、原实际控制人、经销商、员工或其他利益相关方，公司是否存在为其他方垫付资金、承担费用等变相利益输送情况；及说明公司市场费用申请、审批流程以及相关单证是否齐备，并说明公司及服务商在推广过程中是否存在商业贿赂、虚开发票等行为。
恒合股份2024年一季度增收不增利也引起关注。年报问询函指出，2024年一季度，公司营业收入756.34万元，同比增长14.67%；归属于上市公司股东的净利润-396.98万元，同比下降52.06%，经营活动产生的现金流量净额-912.86万元，应收票据671.38万元，同比增长58.58%，预付款项119.16万元，同比增长93.49%。
恒合股份被要求结合经营情况、行业趋势与竞争格局、主要产品价格变化、原材料价格波动、费用发生情况等，说明公司报告期内增收不增利、经营活动产生的现金流量净额为负的具体原因及合理性，与同行业可比公司是否存在差异；结合业务背景说明报告期应收票据、预付款项大幅增长的原因及合理性。
